Lovgivning om skat og afgifter

Sobald ein Unternehmen Kryptocoins in seinem Bestand hält - sei es zu Zahlungs-, Handels- oder Anlagezwecken - steht es vor der praktischen Herausforderung, diese meist hoch volatilen Bestände zu bilanzieren. Marcus Braun zeigt auf, wie eine solche Bilanzierung im handelsrechtlichen Jahresabschluss sowie im Abschluss nach IFRS gelingen kann. Im Fokus stehen dabei Aktivierungs-, Bewertungs- und Ausweisfragen. Hierfür differenziert der Autor nach Haltezwecken und den jeweiligen Erwerbsmodalitäten. Einen Schwerpunkt bildet die Beleuchtung der technischen Spezifika der Blockchain-Technologie sowie der Ökonomie des Kryptowährungsmarktes. Im Ergebnis stellt Marcus Braun ein Lösungskonzept vor, welches sowohl der ökonomischen und technischen Realität der Kryptowährungen als auch den Zwecken der beiden Rechnungslegungssysteme Rechnung trägt.

Die Sanierung eines insolventen Unternehmens stellt die verantwortlichen Akteure vor besondere Herausforderungen. Den Chancen, die eine erfolgreiche Sanierung mit sich bringt, stehen mögliche Haftungsrisiken im Falle des Scheiterns der Unternehmenssanierung aufgrund vorwerfbarer Pflichtverletzungen gegenüber. Besonders virulent sind diese Haftungsrisiken in der insolvenzrechtlichen Eigenverwaltung, in welcher die Sanierung unter der Regie des bisherigen Managements durchgeführt wird. Dabei wirft die in der Eigenverwaltung stattfindende Kollision von Gesellschafts- und Insolvenzrecht etliche Fragen zur Organhaftung auf. Wilhelm Wucherer untersucht diese Fragen am Beispiel der Vorstandshaftung bei der Sanierung einer eigenverwaltenden Aktiengesellschaft. Er zeigt, dass zahlreiche kapitalgesellschaftsrechtliche Organhaftungsgrundsätze auch in der Insolvenz zur Anwendung zu bringen sind.

Nach traditionellem Verständnis knüpft die deliktische Unternehmenshaftung an individuelles menschliches Verhalten an. Welche Schwierigkeiten sich daraus ergeben, haben jüngst die "Dieselfälle" in Erinnerung gerufen. Carsten König plädiert dafür, die Unternehmenshaftung stärker organisationsbezogen zu konstruieren. Hierfür führt er neben rechtsdogmatischen vor allem rechtsökonomische Argumente an. Inspiriert durch rechtsvergleichende Betrachtungen schlägt er vor, zwischen direkter und indirekter Unternehmenshaftung zu unterscheiden und erstere gegenüber letzterer zu stärken. Er entwickelt eine differenzierte Dogmatik der direkten Unternehmenshaftung, die er sodann für die Unternehmens-Gefährdungshaftung, die Unternehmens-Fahrlässigkeitshaftung und die Unternehmens-Vorsatzhaftung konkretisiert.

Weltweit vereinheitlichte Musterverträge bestimmen die Vertragsgestaltung im grenzüberschreitenden Finanzverkehr. Diese Musterverträge werden von privaten Organisationen wie der International Chamber of Commerce (ICC), der Loan Market Association (LMA) und der International Swaps and Derivatives Association (ISDA) geschaffen. Torsten Kindt zeigt, dass auf Grundlage der Muster ein bereichsspezifisches transnationales Vertragsrecht entsteht, das jedoch auf vielfältige Weise mit dem staatlichen Recht verwoben bleibt. Er entwickelt Leitlinien für einen responsiven Umgang mit musterbasierten transnationalen Verträgen im staatlichen Kollisions-, Vertrags- und Internationalen Zivilverfahrensrecht, die auch über den Finanzbereich hinaus zu einem produktiven Zusammenwirken privater und staatlicher Ordnung beitragen können.

Spätestens seit der Verabschiedung der Restrukturierungsrichtlinie ist der Sanierungsgedanke auch in Kontinentaleuropa angekommen. Sie verpflichtet die Mitgliedstaaten, finanziell angeschlagenen Unternehmen gewisse Sanierungsinstrumente zur Verfügung zu stellen, um Hold out-Strategien vorzubeugen und wertvolle Betriebsstrukturen zu erhalten. Was aber, wenn der Schuldner auch im (europäischen) Ausland operiert und dort über Gläubiger und/oder Vermögenswerte verfügt? Ausgehend von dem international-rechtlichen Defizit der Richtlinie untersucht Fabian Kratzlmeier die Wechselwirkungen zwischen den neuartigen Sanierungsverfahren und dem bestehenden kollisions- und international-zivilverfahrensrechtlichen Rechtsrahmen. Im Zentrum steht die Frage, ob die auf materiell-rechtlicher Ebene bewirkte Kollektivierung auch bei grenzüberschreitenden Sachverhalten konsequent fortgeführt werden kann oder die Richtlinie vor der internationalen Dimension des zu sanierenden Unternehmens kapituliert. Betrachtet wird zudem die Bedeutung des internationalen Privat- und Zivilverfahrensrechts als Regulierungsinstrument zur Ordnung des sich abzeichnenden Wettbewerbs der Restrukturierungsrechtsordnungen.

Das Recht der privaten Organisationen ist von enormer Dynamik geprägt. Die zahllosen Transformationen, die sich hier permanent ereignen, werden bisher allerdings nur selten als großes Ganzes wahrgenommen. Auf der Basis einer umfangreichen Zusammenstellung entwickelt Alexander Wilhelm einen Weg, die einzelnen Prozesse dogmatisch zu ordnen, um sie im Anschluss mit soziologischen, ökonomischen sowie systemtheoretischen Annahmen zu verbinden. Die dabei gewonnenen Erkenntnisse verwendet er zu einem Perspektivwechsel, der das gesamte private Organisationsrecht einem einheitlichen Grundverständnis zuführt und für ein funktionales, im Wesentlichen "modular" strukturiertes Rechtsdenken plädiert. Der so konzipierte Ansatz lässt sich nicht nur dazu nutzen, das historisch gewachsene Recht an mehreren Stellen fortzubilden. Vielmehr bietet er auch eine Grundlage für die Regulierung der sog. DAOs, die als Bestandteil der gerade entstehenden "Blockchain-Ökonomie" besonders zukunftsträchtig sind.

Durch die digitale Transformation begegnet uns Information zunehmend digital in Form von Daten. Dabei ist digitale Information insbesondere für die Digitalwirtschaft zu einem unverzichtbaren Gut geworden. Auch wenn sich ihr Wert nur schwer beziffern lässt, steht außer Frage, dass digitale Information einen enormen Vermögenswert haben kann. Maximilian Ferling geht der Frage nach, ob kapitalbedürftige Unternehmen, die über einen wertvollen Bestand an digitaler Information verfügen, diesen Vermögenswert für die Kreditfinanzierung nutzen können. Dabei untersucht er nicht nur verschiedene Möglichkeiten, wie Unternehmen ihre digitale Information als Kreditsicherheit einsetzen können. Angesichts der Fragilität digitaler Information analysiert er zudem, ob das Sicherungsgut den in der Sicherungsphase drohenden Gefahren standhält und macht Vorschläge, wie Kreditgeber die digitale Information in der Zwangsvollstreckung und Insolvenz gegen andere Gläubiger behaupten können.

Verstirbt ein Vertragsarzt, endet seine Zulassung. Ein Stillliegen seiner hinterlassenen Arztpraxis bis zur Nachbesetzung des Vertragsarztsitzes liefe den Interessen seiner Erben und der Patientenversorgung zuwider. Ausgehend davon ermöglicht das Gnadenquartal den Erben die vorübergehende Fortführung der Arztpraxis. Lucas Reinert analysiert die Handhabung des Gnadenquartals in der Praxis und die bestehenden Regelungen unter Berücksichtigung der Historie, des Eigentumsgrundrechts sowie des sozialrechtlichen Kontextes. Dabei untersucht er mit Blick auf typische gesellschaftsvertragliche Gestaltungen auch, inwieweit das Gnadenquartal auf ärztliche Kooperationen entsprechend anzuwenden ist. Im Anschluss hieran unterbreitet Lucas Reinert einen Vorschlag für eine dogmatisch überzeugende und zugleich interessengerechte Gnadenquartalsregelung, die neben Einzelpraxen auch ärztliche Kooperationen umfasst. Der Autor wirft dabei zudem einen Blick auf vergleichbare Regelungen anderer freier Berufe.

Die Festlegung von Verrechnungspreisen zwischen international verbundenenUnternehmen gewinnt zunehmend an Bedeutung. So befasst sich nahezu jedeBetriebsprüfung bei Unternehmen mit Geschäftsbeziehungen zu verbundenenUnternehmen im Ausland mit der Angemessenheit der gewählten Verrechnungspreise. Indiesem Zusammenhang erhalten die Verrechnungspreise für die Nutzung von geistigemEigentum eine besondere Aufmerksamkeit.Das Werk behandelt die Methodik zur Festlegung von Verrechnungspreisen für die Nutzungvon geistigem Eigentum. Dabei wird der Fokus auf die Verrechnungspreisthematik imBusiness-to-Business Markt gelegt. Diesbezüglich werden insbesondere dieVerrechnungspreise für Produkt- und Prozessinnovationen sowie Marken behandelt undgezielte Handlungsempfehlungen gegeben.

Start-ups in Deutschland beteiligen ihre Mitarbeiter vermehrt über sog. virtuelle Anteile (auch bekannt als Phantom Stocks oder Virtual Shares). Die Arbeit beleuchtet die rechtlichen Voraussetzungen und Folgen einer Einführung solcher virtueller Beteiligungsprogramme. Außerdem werden prozessrechtliche Zusammenhänge erörtert und steuer- und sozialversicherungsrechtliche Gesichtspunkte aufgezeigt. Im Mittelpunkt stehen dabei neben der AGB- und AGG-rechtlichen Zulässigkeit der Regelungen, deren Tatbestandsvoraussetzungen und Rechtsfolgen. Analysiert werden sog. Vesting- bzw. Leaver-Klauseln und Voraussetzungen und Höhe von Zahlungsansprüchen aus virtuellen Beteiligungen.

Umsatzsteuer USt MwSt Mehrwertsteuer Vorsteuer Umsatzsteuerrecht Mehrwertsteuerrecht Praktiker Praxis Leitfaden Ratgeber Workshop Schulung Weiterbildung Ausbildung Wirtschaftsprüfung Steuerberatung Rechungswesen Rechnungsprüfung Rechnung Rechnungen Betriebsprüfung Umsatzsteuer-Sonderprüfung Umsatz­­steuer-Nachschau Außenprüfung Finanzamt Finanzverwaltung Fiskus Bilanzbuchhalter Steuerfachwirte Steuerfachgehilfen Steuerfachangestellte Steuerberater Wirtschaftsprüfer Die Umsatzsteuer hat sich in den vergangenen Jahren zu einem der kompliziertesten Rechtsgebiete entwickelt. Sie ist schlichtweg zu einem Minenfeld geworden, das einer ständigen Veränderung unterliegt. Dieses Buch wendet sich besonders an diejenigen, die in der Praxis die Vorschriften für die Erstellung korrekter Rechnungen umsetzen müssen. Damit sollten die Leser gut vorbereitet sein für die nächste Betriebsprüfung, Umsatzsteuer-Sonderprüfung und Umsatz­­steuer-Nachschau.

Denne praktiske håndbog om indretning og strukturering af virksomheden kommer nu i en ny og opdateret 4. udgave! Omstrukturering – skatteregler i praksis, 4. udgave behandler et evigt aktuelt spørgsmål, nemlig hvordan man skal indrette og strukturere sin virksomhed og koncern, både i forbindelse med løbende drift og afståelse. Rent praktisk beskrives det, hvordan en virksomhed omdannes til et selskab, og de efterfølgende muligheder for at etablere og omstrukturere en koncern gennemgås. Bogen er tænkt som en praktisk guide, og hvert kapitel følges op med typiske eksempler, en tjekliste, en tidsplan og henvisninger til relevante lovparagraffer. Der er taget udgangspunkt i de skattemæssige problemstillinger og udfordringer, men der er også blevet plads til en beskrivelse af selskabsretlige samt revisions- og regnskabsmæssige forhold og problemstillinger. Bogen kommer bl.a. omkring følgende emner: Omdannelse af personlig virksomhed Aktieombytning Spaltning Tilførsel af aktiver Fusion GenerationsskifteNyt i 4. udgaveDenne nye udgave indeholder en opdatering med nyeste praksis og lovændringer. Derudover indeholder den et nyt afsnit i kapitel 1 om omgåelsesklausulen i ligningslovens § 3, da det er en bestemmelse, man som rådgiver bør være opmærksom på, når det planlægges at lave omstruktureringer i flere step. Bogen er opdateret med materiale til og med maj 2023. MålgruppeBogen henvender sig til alle faggrupper, som professionelt arbejder med omstruktureringer.Om forfatterneRené Moody Nielsen har været ansat ved Landbrug & Fødevarer siden 2021. René har tidligere været ansat ved skatteforvaltningen i Aarhus kommune, SKAT, Videncentret for Landbrug, Deloitte samt ved SEGES. René er uddannet skatterevisor og har bestået en Master i Skat. Morten Hyldgaard Jensen – er ansat i Skatteankestyrelsen siden 2021. Morten har arbejdet med skatteret siden 1995 både i Skattestyrelsen og som advokat. Morten er uddannet HA jur. og cand.jur. Jane K. Bille har været ansat ved Landbrug & Fødevarer siden 2021. Jane har været afsat i skatteafdelingen ved SEGES i 2007-2020 og tidligere fra 1997-2002. Jane har i flere omgange arbejdet i advokatbranchen. I 2005 erhvervede Jane den juridiske ph.d.-grad med afhandlingen ”Skattemæssig succession ved generationsskifte i levende live og ved død”.

Annette Petow untersucht Corporate-Governance-Kodizes und verortet sie in einem interdisziplinär herausgearbeiteten Kontinuum unternehmensbezogener Selbstregulierung. Um diese Kodizes deuten zu können, identifiziert und systematisiert sie Konzepte aus der Regulierungsliteratur und der Ökonomie. Zudem beleuchtet sie die Durchsetzungsmechanismen von Corporate-Governance-Kodizes und entwickelt beide Untersuchungsbereiche zu Elementen einer kodexbezogenen Selbstregulierungslehre. Im Anschluss nimmt die Autorin eine Bestandsaufnahme der Entwicklungen in Bezug auf Corporate-Governance-Kodizes vor, die als Kodexbewegung bezeichnet werden können. Aufbauend auf einer rechtsvergleichenden Analyse der geltenden Corporate-Governance-Kodizes in Großbritannien, Frankreich und Deutschland auf Basis einer gebildeten Matrix von Kodexthemen arbeitet sie schließlich eine kodexbezogene Konvergenzlehre heraus.

This book provides a comprehensive overview of the implications of tax avoidance for a firm¿s capital structure, highlighting the key role played by free cash flow and agency conflicts. First, the book provides an outline of the theories and empirical evidence concerning the role of taxes in the Theory of Capital Structure. It reviews the studies investigating the relationship between agency conflicts and capital structure. The book explores the role of free cash flow and agency conflicts in the relationship between tax avoidance and capital structure. In the final section, the results of an empirical investigation conducted on a sample of U.S. public firms are also presented. The empirical research examines whether and how tax avoidance is associated with debt covenant violation across the stages of the corporate life cycle. Specifically, the research uses the concept of the corporate life cycle stage to analyse whether and how the association between tax avoidance and debt covenant violation varies in different agency settings. Consistent with the hypotheses drawn on the Agency Theory, the findings of the empirical research suggest life cycle stages moderate the association between tax avoidance and debt covenant violation. Overall, this book sheds light on the potential implications of tax avoidance activities for a firm¿s capital structure. The book will be of interest to both experienced and early-stage scholars interested in the topic. Moreover, the book will also be of interest to policymakers, investors, analysts, lenders, and other market participants.

Entre el Estado y el sector privado existe una vinculación indisoluble en la consecución del bienestar general. Dicha relación está enmarcada en la llamada "Cláusula de Corresponsabilidad Social". Una de las principales manifestaciones de dicha cláusula es la tributación, la cual se implementa variándola en intensidad y modalidad, según la concepción del Estado y la ideología política imperante en cada momento. Los gobiernos que han operado en Venezuela en estas primeras dos décadas del siglo XXI han intensificado como nunca la imposición de obligaciones patrimoniales a los particulares, basándose precisamente en la corresponsabilidad social. Si bien entre esas obligaciones no existe homogeneidad, estas registran como denominador común su afectación a fines estatales preestablecidos y su manejo bajo mecanismos hacendísticos, poco o nada ortodoxos.Aquella cuestionable práctica, convertida en piedra angular del financiamiento de un proyecto político, se ha desarrollado al amparo de una carta magna propia de la corriente neoconstitucional y de un Estado catalogado de democrático, social de derecho y de justicia que, en manos inescrupulosas, ha creado un halo de aparente legitimidad que el transcurso del tiempo se ha encargado de desvanecer. Para arribar a conclusiones sobre la naturaleza y la validez de 47 de esas obligaciones patrimoniales, fue necesario desmontar el discurso político en el que se fundamentó su creación y adopción. Este estudio del profesor Juan Cristóbal Carmona Borjas se realizó mediante un exhaustivo análisis del texto constitucional y de una minuciosa evaluación del concepto de tributo, de los principios que rigen la materia y, muy especialmente, de la clasificación tripartita que, respecto de aquel, sigue imperando. De esta manera, se formuló, además, una serie de propuestas concretas sobre el tema que se adaptan a los tiempos que corren y cierran el paso a la arbitrariedad

Punktafgifter er et stort og komplekst område, dels fordi nogle af afgifterne er EU-harmoniserede, mens andre er nationale, dels fordi der er så mange af dem. På trods af at der er så mange forskellige afgifter, er der mange lighedspunkter i afgiftslovenes opbygning. Således går visse regler, begreber og principper igen i mange af afgifterne.Bogen ”Grundlæggende afgiftsretlige principper – i teori og praksis” giver en introduktion til emnet og forklarer punktafgiftsreglerne i sammenhæng. Forfatteren gennemgår de vigtigste lovbestemmelser og retspraksis vedrørende det varebaserede område. Energi anses i bogen også for at være varer og derfor er reglerne for handel med disse produkter medtaget. Bogen indeholder også praktiske eksempler for at forklare nogle særligt vanskelige områder. Bogen kan derfor anvendes til den helt grundlæggende læring af punktafgiftsreglerne og som udgangspunkt for videregående studier og forskning i emnet.I denne anden udgave af bogen er de nye regler, som er indført i forbindelse med implementeringen af Rådets Direktiv 2020/262, medtaget. De største ændringer som direktivet medfører er, at der nu indføres nye registreringsforpligtigelser for de virksomheder der handler med varer som er afgiftsberigtiget i en medlemsstat og efterfølgende sælges til en anden medlemsstat.Bogen henvender sig til studerende på juridiske og økonomiske uddannelser, men er også relevant for praktiserende jurister og økonomer, både i den offentlige og private sektor, der har brug for at forstå og anvende punktafgiftsreglerne.Jette Thygesen er lektor i skatteret ved Syddansk Universitet, hvor hun forsker og underviser i indirekte skatter.

Taxation, as an economic policy device, should actively contribute to the achievement of the objectives of economic growth and social peace. Therefore, it must be reformed as the economic situation evolves. The new approach to taxation is therefore to ensure a better balance between its purely financial and economic function and its function of guiding and implementing social policy. The dynamics of change, for its part, is that the tax administration is taking up the challenge to be more open to its environment and in phase with it. These are the two axes of reflection that we propose to expose through this work. This work is an opportunity to discuss the main aspects of modernization of the Moroccan tax system to guide the efforts of the Moroccan company to adapt to the major changes that the national economy is experiencing and, particularly, due to the emergence of the global information society.

Dieses Lehr- und Lernbuch führt als Grundlagenwerk in die komplexe Bilanzierungsproblematik des Handels- und Steuerrechts ein. Es werden grundsätzliche Fragen der Bilanzrhetorik diskutiert, die im betrieblichen Rechnungswesen eingebettet sind. Darauf aufbauend werden die handels- und steuerrechtlichen Besonderheiten behandelt. Schwierige Vorschriften werden für ein vereinfachtes Verständnis von Sachverhalten anhand zahlreicher Abbildungen visuell erläutert.Die 7. Auflage berücksichtigt aktuelle bilanz- und steuerrechtliche Änderungen und wurde vollständig überarbeitet.Zusätzlich Fragen per App: Laden Sie die Springer-Nature-Flashcards-App kostenlos herunter und nutzen Sie exklusives Zusatzmaterial, um Ihr Wissen zu prüfen.

Mit dem Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens stellte der Gesetzgeber die Weichen für einen grundlegenden Wandel der Amtsermittlung hin zu einer digitalisierten Sachverhaltsermittlung im Besteuerungsverfahren. Der Autor widmet sich diesem grundlegenden Paradigmenwechsel aus verfassungsrechtlicher Sicht und untersucht dabei eingehend die Auswirkungen auf die Wahrung der Gesetz- und Gleichmäßigkeit der Besteuerung sowie auf etwaige Freiheitsgrundrechte und die Gewährung von Rechtsschutz. Er stellt hierfür die Relevanz einer korrekten Sachverhaltsfeststellung für die Verwirklichung von Gleich- und Gesetzmäßigkeit heraus, kommt aber auch zu dem Schluss, dass die konkreten Vollzugsbedingungen eine gezielte Sachverhaltsermittlung erforderlich machen. Den Einsatz von Risikomanagementsystemen zur Steuerung der Sachverhaltsfeststellung unterzieht der Autor einer umfangreichen Bewertung und gelangt dabei zu dem Schluss, dass die gesetzlichen Regelungen in Teilen den Anforderungen des Vorbehalts des Gesetzes nicht genügen, und auch die konkrete Anwendung kritisch zu sehen sei, da zu befürchten sei, dass es zu einer pauschalen Anwendung des Steuerrechts komme, welche sich vom materiellen Recht in Teilen löse. Der Autor definiert deswegen verfassungsrechtliche Rahmenbedingungen, welche eingehalten werden müssen, um zu einer verfassungsgemäßen digitalisierten Sachverhaltsermittlung zu gelangen.

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